Снижение среднемесячной заработной платы причины. Расчёт искусственного освещения

Фонд оплаты труда штатных работников состоит из:

Фонда основной заработной платы;

Фонд дополнительной заработной платы;

Других поощрительных и компенсационных выплат

Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных стал вок (окладов), сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащихв.

Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выпла ать, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функциий.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год; премии за специальными положениями и системами; компенсационные и другие денежные и материальные и выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые проводятся сверх установленных указанными актами норм.

Состав затрат на оплату труда формируется из большого количества элементов. Поэтому при. Общем анализе целесообразно изучать наиболее существенные элементы, которые составляют основу фонда оплаты труда. При тематическом а анализе круг элементов можно расширитьти.

В процессе анализа следует принять во внимание номинальную и реальную заработную плату

Номинальная заработная плата - это сумма средств, полученных работником за выполненную работу в течение расчетного периода (день, месяц, год)

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за полученную (номинальную) заработную плату. Это по сути покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная заработная п плата зависит от номинальной, а также от цен на товары и услугги.

Чтобы получить реальную заработную плату, необходимо номинальную заработную плату разделить на индекс цен на товары и услуги

После оценки состава и структуры фонда оплаты труда следует проанализировать выполнение плана и динамику заработной платы для отдельных категорий работников

В табл 47 приведены результаты выполнения плана оплаты труда на предприятии

. Таблица 47

. Выполнение плана фонда оплаты труда работников

Как свидетельствуют данные табл 47, расходы на оплату труда выросли для всех категорий работников

Следующим этапом анализа расходов на оплату труда является расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы от планового уровня

Абсолютная экономия (перерасход) фонда оплаты труда рассчитывается путем вычитания от фактического значения установленного планом (или уровня предыдущего периода), т.е.;

где DФа - абсолютная экономия (перерасход);

фф,. Фпл - соответственно фактический и плановый фонд оплаты труда

В табл 47 приведены данные об отклонении фактического фонда оплаты труда от планового. Данные свидетельствуют о перерасхода фонда заработной платы для всех категорий работников

Однако абсолютное изменение фонда оплаты труда не учитывает изменения объема продукции, производительность труда, с которыми они связаны

Поэтому наравне с абсолютными изменениями определяется относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной заработной платой и ее плановым фондом, скорректированными на фактический темп роста (снижения) объема производств.

При этом корректируется переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции (заработная плата по расценкам, премии работникам за производственные результаты, и су ума отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы), т.е.

где DФв - относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда;

ФФ - фактический фонд оплаты труда;

Ф изм ,. Ф п - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

і Q – индекс объема производства

В некоторых случаях устанавливается норматив прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста производства продукции. Такой норматив не предусматривает пропорционального изменения переменной части фонда оплаты труда эти изменении объема производства продукции. Например, на каждый процент роста объема производства продукции допускается рост фонда оплаты труда на 0,7%. В таком случае относительная экономия (перевитр ати) фонда оплаты труда определяется по формулеою:

где. Т - темп прироста объема продукции;

К - коэффициент корректировки фонда оплаты труда согласно установленному нормативу

Для определения относительной экономии (перерасхода) фонда оплаты труда воспользуемся данными табл 46 и табл 47 и предположим, что удельный вес переменных затрат в фонде заработной платы равна 56,0%, а коэффициента иент корректировки согласно нормативу равен 0 0,7.

Сначала рассчитаем переменную и постоянную части фонда заработной платы работников основной деятельности

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы составляет:

По формуле (419):

По формуле (420):

Таким образом, несмотря на абсолютные перерасхода, на предприятии с учетом темпа роста объема производства достигнута экономия фонда оплаты труда по любой из использованных методик. При ис истанни коэффициента корректировки экономия, естественно, меньше, поскольку в конечном счете сокращается скорректирована величина переменной части фонда заработной платы.

В ходе анализа фонда оплаты труда существенное значение приобретает оценка средней заработной платы, которая определяется делением фонда оплаты труда на численность работников. Целесообразно проводить и оценку средней заработной платы по отдельным категориям работниковв.

В дополнение к средней годовой (месячной) заработной платы следует оценить среднедневную и среднечасовой заработной плате для рабочих

Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле:

где. Х Р - среднегодовая заработная плата;

Ф - годовой фонд заработной платы;

N - среднесписочная численность работников

Среднечасовая заработная плата одного рабочего определяется по формуле:

где. Хг - среднечасовая заработная плата;

Хр - среднегодовая заработная плата;

Т рт - продолжительность рабочего периода;

Т рд - продолжительность рабочего дня

Расчеты и анализ средней заработной платы приведены в табл 48

По данным табл 48 можно сделать вывод, что среднегодовая заработная плата одного работника основной деятельности возросла на 6,2%, в том числе одного рабочего - на 6,7%, т.е. рост средней заработной. Обрежьте платы одного работника опережал рост этого же показателя для всего производственного персонала. Значительно возросла среднечасовая заработная плата - на 17,2,2%.

На основании формул 421 и 422 можно построить факторную систему, которая бы отразила зависимость фонда оплаты труда от определенных факторов

Так, из формулы 421 следует:

Факторный анализ на основании уравнения (423) производится по следующей схеме:

Общее отклонение от плана составляет

в том числе за счет изменения:

Среднесписочной численности работников

Средней заработной платы

Балансовая проверка:

Для работников основной деятельности на основании данных табл 48 результаты факторного анализа следующие:

Таким образом, рост фонда оплаты труда вызвано повышением среднегодовой заработной платы работников основной деятельности

По уравнением (422) факторная система приобретает следующий вид:

Факторный анализ производится в следующей последовательности:

Общее изменение среднегодовой заработной платы одного работника

в том числе за счет изменений:

Продолжительности рабочего периода

Продолжительности рабочего дня

Среднечасовой заработной платы

Балансовая проверка:

Расчеты проведем на основании данных табл 48

. Таблица 48

. Анализ средней заработной платы

Показатель		Фактически	Абсолютные отклонении	В % до плану (гр2:гр1)
1 Фонд оплаты труда работников основной деятельности, тыс. грн в том числе: 11 рабочих, тыс грн
2 Среднесписочная численность работников основной деятельности, человек в том числе; 21 сотрудник, человек
3 Продолжительность рабочего периода, дни
4 Продолжительность рабочего дня, ч
5 Среднегодовая заработная плата, игры:
51 одного работника (р1: р2)
52 одного рабочего (p1l: p21)
6 Среднечасовая заработная плата одного работника, грн (52 (р3

Таким образом, и в этом случае среднегодовая заработная плата рабочего возросла только за счет увеличения среднечасовой заработной платы. Уменьшение продолжительности рабочего периода и продолжительности рабочего в день способствовали только снижению среднегодовой заработной плати.

Между экономическими показателями должны быть определенные соотношения, которые во многом определяют эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Среди таких соотношений большое внимание уделяется пение отношении темпов (коэффициентов) рост производительности труда и средней заработной платы. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Только так и пропорции обеспечивают расширенное воспроизводство общественного продукта, увеличения прибыли, повышения рентабельностисті.

Коэффициент, определяющий соотношение темпов (коэффициентов) названных выше показателей, рассчитывается по формуле:

где. К - коэффициент опережения (отставание)

W ф , W ( пл) - выработка одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

Х р (ф) ,. Х р (пл) - средняя заработная плата одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

I w ,. И . Хр - индекс соответственно производительности труда и средней заработной платы

По данным табл 46 и табл 48 коэффициент опережения (отставание) составляет:

т.е. производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Рассчитан коэффициент опережения (отставание) показывает, что производительность труда в 1,066 раза растет быстрее, чем средняя заработная. Обрежьте плата. Такие пропорции, как уже отмечалось выше, характеризует исследуемое предприятие с лучшей сторонни.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс цен на потребительские товары за исследуемый период

где и р - индекс цен на потребительские товары

При проведении анализа экономической деятельности предприятия следует расширить состав показателей, по которым проводится оценка соотношения темпов роста

Так целесообразно оценить соотношение темпов роста фонда оплаты труда и чистого дохода или фонда оплаты труда и прибыли и т.д.

Учитывая вышесказанное, следует обратить внимание на следующее. Недопустимо считать как догму постоянное опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы отдельного емих этапах развития возможны и противоположные соотношения как результат социальной политики. Главное, чтобы последнее не стало тенденцией, а охватывало небольшой промежуток времени, поскольку это рано или поздно приз ведет к"политики проедания"ресурсесів.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции:

Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб.

Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда. С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%. В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.

Таблица 9. - Исходные данные для анализа фонда заработной платы:

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции:

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (V ВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (Те.уд) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Рис. 2. - Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда заработной платы:

Таблица 10. - Исходные данные для выявления влияния факторов на фонд заработной платы:

Таблица 11. - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. грн.:

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Согласно схеме, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

Рис. 3.

Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12. - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы:

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 12:

Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение -283108,8 тыс. руб.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы - численность рабочих-повременщиков. Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка.

Уровень заработной платы гарантируется минимальным размером оплаты труда и характеризуется средней заработной платой работника. Различают следующие ее виды:

• среднечасовая заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-часов, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднедневная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-дней, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднемесячная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на среднюю численность работников.

Из фонда заработной платы необходимо вычесть суммы, начисленные в качестве оплаты труда работникам несписочного состава.

Различают также номинальную заработную плату, т.е. сумму денежной оплаты, полученную за работу, и реальную заработную плату, т.е. количество товаров и услуг, которые можно реально приобрести за номинальную заработную плату. Реальная заработная плата зависит от уровня номинальной заработной платы и от уровня цен на товары и услуги. Связь между номинальной и реальной заработной платой выражается соотношением

где F r - реальная заработная плата; F n - номинальная заработная плата; І р - индекс цен.

В статистике изменение какой-то величины за период характеризуется индексом - относительной величиной, показывающей изменение данного процесса по сравнению с другим периодом времени, принимаемым за базовый. Индексы номинальной и реальной заработной платы связаны соотношением:

где І n - реальная заработная плата; I г - номинальная заработная плата; I р - индекс цен.

Если, например, номинальная заработная плата выросла на 10% (индекс номинальной заработной платы равен 110%), а цены - на 8% (индекс потребительских цен - 108%), то индекс реальной заработной платы составляет 110: 108 = 101,8%, т.е. покупательная способность номинальной заработной платы увеличилась по сравнению с предыдущим периодом всего на 1,8%.

Важно запомнить!

Иногда в литературе можно встретить расчеты, подобные следующему: "Если индекс номинальной заработной платы за период составил 125%, а индекс цен - 115%, то рост реальной заработной платы равен 125% - 115% = 10%". Это неправильные, ни на чем не основанные расчеты, противоречащие приведенной выше формуле. Их иногда применяют для приближенных расчетов, если имеет место умеренная инфляция.

Следует отметить, что экономисты предприятия не часто анализируют динамику реальной заработной платы, это, скорее, обязанность государственных органов, в частности органов государственной статистики.

Анализ динамики заработной платы осуществляется индексным методом.

Индекс переменного состава заработной платы (І пс) показывает изменение среднего уровня заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным, в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий работников и их удельного веса в общей численности работников.

где F 0 - ФОТ в базисном периоде і-й категории персонала; F 1 - ФОТ в отчетном периоде 2-й категории персонала; Т 0 - среднесписочная численность в базисном периоде 2-й категории персонала; Т 1 - среднесписочная численность в отчетном периоде 2-й категории персонала; Х 0 - средняя заработная плата в базисном периоде 2-й категории персонала; Х 1 - средняя заработная плата в отчетном периоде 2-й категории персонала.

Индекс фиксированного состава заработной платы (І фС) показывает, как изменился уровень заработной платы только в результате изменения

уровня заработной платы работников в отчетном периоде но сравнению с базисным, без учета изменения структуры персонала:

Индекс структурных сдвигов (І стр) показывает изменение среднего уровня заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы:

Обозначения в двух последних формулах те же, что и в предыдущей. Для рассмотренных индексов имеет место соотношение

Изучим динамику уровня заработной платы рабочих (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Исходные данные для анализа динамики уровня заработной платы

	Среднесписочная численность, чел.		ФОТ, тыс. руб.		Средняя заработная плата, тыс. руб.		Доля в общей численности персонала, %
	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный
Основные
Вспомогательные рабочие

Чтобы определить динамику уровня заработной платы в целом по категории "Рабочие", рассчитаем индекс переменного состава:

І пс = (17 880: 1100): (15 360: 1050) = 1,11115057.

Следовательно, уровень заработной платы рабочих в отчетном периоде по сравнению с базовым вырос на 11,11%. Рост произошел под влиянием двух факторов:

1) роста заработной платы как основных, так и вспомогательных рабочих. Влияние этого фактора выявим с помощью индекса фиксированного состава:

І фс = (16,544 900 + 14,950 200):

: (15,013 900 + 13,667 200) = 1,100623,

т.е. уровень средней заработной платы у рабочих увеличился на 10,06%;

2) структурных сдвигов, а именно уменьшения доли вспомогательных рабочих в общей численности и увеличения доли высокооплачиваемых основных рабочих в общей численности. Влияние этого фактора учтем, рассчитав индекс структурных сдвигов:

І стр = (( 15,013 -900+ 13,667 200): 1100):

: ((15,013 750 + 13,667 300): 1050) = 1,0095,

т.е. за счет сокращения доли вспомогательных рабочих средняя заработная плата увеличилась на 0,95%.

Правильность расчетов проверим с помощью соотношения 1.100623 1,0095 = 1,11115057, что равно индексу переменного состава.

Проведенного анализа недостаточно для принятия управленческого решения. Далее можно порекомендовать экономисту по труду обратить внимание:

• на причины, которые привели к 20%-ному увеличению численности основных рабочих и 34%-ному сокращению численности вспомогательных рабочих;
• анализ динамики выработки на одного рабочего и динамики производительности труда. Если рост выработки на одного рабочего и производительности труда превысили рост заработной платы, то можно считать оправданным рост средней заработной платы; если рост численности основных рабочих вызван открытием нового производства, освоением новых видов продукции, то даже при снижении общей выработки на одного рабочего рост средней заработной платы может быть оправдан; нужно провести анализ выработки и производительности труда отдельно по уже действующему производству и по вновь созданному;
• анализ результатов работы вспомогательных рабочих, как сказалось сокращение их численности на надежность, например, работы оборудования, не произошло ли увеличения времени ремонта оборудования и сокращения межремонтного периода, не связано ли увеличение средней заработной платы вспомогательных рабочих с доплатами за сверхурочную работу, вызванную авральным ремонтом оборудования.

Таким образом, экономист должен за значениями показателей видеть процессы, которые привели к полученным результатам.

Анализ заработной платы работников ПМК-19 проведем на основании данных Отчетов по труду за 2013-2014 гг., приведенных в приложении Е.

Общая динамика фонда оплаты труда и средней заработной платы работников ПМК-19 приведена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика фонда оплаты труда и средней заработной платы работников ПМК-19 за 2012 - 2014 гг.

На основе приложения Е

Как видно из таблицы 2.3, фонд оплаты труда работников ПМК-19 в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 24,8 %, а среднемесячная заработная плата - на 48,7 %. При этом следует отметить снижение численности работников предприятия на 36 чел. (на 16,7 %).

В составе фонда заработной платы ПМК-19 можно выделить выплаты, относимые на себестоимость, и выплаты из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Проанализируем состав и динамику фонда заработной платы по удельным весам перечисленных видов выплат в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Состав и динамика фонда заработной платы ПМК-19 за 2012 - 2014 гг.

Состав фонда заработной платы				Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Сумма, млн. руб.		Сумма, млн. руб.		Сумма, млн. руб.
1. Фонд заработной платы в составе себестоимости продукции
2. Выплаты за счет прибыли
3. Общий фонд заработной платы

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 2.4 показывают, что общий рост фонда заработной платы по ПМК-19 за анализируемый период составил 76,2 %, то есть на предприятии складывается положительная тенденция роста заработной платы работников. Удельный вес расходов на заработную плату, включенных в себестоимость продукции, в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 2,7 % при соответствующем увеличении удельного веса выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом выплаты за счет прибыли возросли в 4 раза, а выплаты, включаемые в себестоимость, - всего на 71,4 %. Данная динамика свидетельствует об усилении роли стимулирующих выплат на предприятии, так как значительная часть из них выплачиваются за счет прибыли.

Более наглядно динамика выплат за счет прибыли и за счет себестоимости по ПМК-19 за 2010 - 2012 гг. отображена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика фонда заработной платы ПМК-19 по источникам образования, млн. руб.

Примечание. Источник: собственная разработка

Изменение общего фонда заработной платы произошло под воздействием двух факторов, уровень влияния которых представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Расчет влияние факторов на изменение общей суммы фонда заработной платы ПМК-19 за 2012 - 2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка

Из приведенных расчетов видно, что расходы на заработную плату ПМК-19 за 2012 год превысили размер расходов на оплату труда 2010 года на 21,8 млн. руб. Этот рост произошел за счет увеличения фонда заработной платы в составе себестоимости продукции на 20 млн. руб. и выплат за счет прибыли на 1,8 млн. руб. Наибольшее влияние при этом оказал рост фонда заработной платы в составе себестоимости услуг.

По данным анализа можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы довольно высок. Увеличение произошло за счет роста размера премий, выплаченных за счет прибыли и сокращения выплат компенсирующего характера, надбавок и доплат, относимых на себестоимость. Несмотря на абсолютный рост средств на заработную плату в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а, следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

Рассмотрим подробнее распределение заработной платы ПМК-19 по видам выплат за последние 3 года в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ фонда заработной платы по видам выплат ПМК-19 за 2012 - 2014 гг.

Показатели				Отклонение (+,-)	Темп роста, %
1. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость
1.1. По тарифным ставкам и должностным окладам
1.2. Премирование за производственные результаты
1.3. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство, высокую квалификацию
1.4. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время
1.5. Оплата отпусков
2. Выплаты за счет прибыли
2.1. Материальная помощь
2.2. Вознаграждение по результатам работы за год
2.3. Премии к юбилейным датам и праздникам
Итого общий фонд заработной платы

Примечание - Источник: собственная разработка

Как свидетельствуют данные таблицы 2.6, рост выплат работникам ПМК-19 из себестоимости обусловлен увеличением размера выплат по тарифным ставка и должностным окладам на 73,0 %, премий за производственные результаты - на 61,8 %, доплат и надбавок за совмещение профессий, профессиональное мастерство и высокую квалификацию - в 2,6 раза и доплат за работу в ночное и сверхурочное время - на 50 %.

Рост выплат работникам из прибыли произошел за счет выплаты в 2012 году материальной помощи работнику в размере 500 тыс. руб. и выплаты премии к юбилейным датам в размере 300 тыс. руб. Помимо этого влияние оказал рост вознаграждений по результатам работы за год в 2,7 раза.

Таким образом, роль стимулирования труда на предприятии возрастает.

Для более полного анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала, приведенную в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ фонда заработной платы ПМК-19 в разрезе основных групп и категорий персонала

Показатели				Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Сумма, млн. руб.		Сумма, млн. руб.		Сумма, млн. руб.
Фонд заработной платы работников списочного состава, в том числе:
1) рабочих
2) служащих, из них:
Руководителей
Специалистов

Примечание - Источник: собственная разработка

На основании данных таблицы 2.7 можно сделать вывод, что за счет повышения тарифной ставки первого разряда в 2012 году фонд заработной платы рабочих ПМК-19 увеличился на 18,9 млн. руб., а служащих - на 2,9 млн. руб., в том числе руководителей - на 1,2 млн. руб., специалистов - на 1,7 млн. руб.

Также следует отметить, что структура фонда заработной платы в ПМК-19 в разрезе основных групп работников является оптимальной и соответствует рекомендациям специалистов в области оплаты труда, то есть фонд заработной платы служащих не превышает 15 % от общей величины фонда заработной платы. Также на предприятии имеется тенденция к росту доли фонда заработной платы рабочих: если в 2010 году она составляла 83,9 %, то в 2012 году возросла до 85,2 %. Учитывая, что численность работников ПМК-19 за рассматриваемый период значительно не изменялась, это свидетельствует о том, что на предприятии большое внимание уделяется материальному стимулированию труда.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы работников ПМК-19.

Фонд заработной платы на предприятии зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы работников ПМК-19 будем использовать следующую модель:

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП,

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год:

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Исходную информацию для анализа изменения фонда заработной платы в 2014 году относительно 2012 года сведем в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 - Исходная информация для детерминированного анализа изменения фонда заработной платы по ПМК-19

Примечание - Источник: собственная разработка

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы проведем с помощью метода цепных подстановок.

ФЗП2010 = ЧР2010*Д2010*П2010*ЧЗП2010 = 4*233*8*3835,8 = 28599725 руб.;

ФЗПусл1 = ЧР2012*Д2010*П2010*ЧЗП2010 = 3*233*8*3835,8 = 21449793,6 руб.;

ФЗПусл2 = ЧР2012*Д2012*П2010*ЧЗП2010 = 3*232*8*3835,8 = 21357734,4 руб.;

ФЗПусл3 = ЧР2012*Д2012*П2012*ЧЗП2010 = 3*232*8*3835,8 = 21357734,4 руб.;

ФЗП2012 = ЧР2012*Д2012*П2012*ЧЗП2012 = 3*232*8*9051,7 = 50399865,6 руб.

Рассчитаем влияние факторов:

1) изменение среднегодовой численности работников:

ДФЗП(ЧР) = ФЗПусл1 - ФЗП2010 = 21449793,6 - 28599725 = -7149931,4 руб.;

2) изменение числа отработанных 1 работником дней:

ДФЗП(Д) = ФЗПусл2 - ФЗПусл1 = 21357734,4 - 21449793,6 = -92059,2 руб.;

3) так как средняя продолжительность рабочего дня осталась неизменной, то влияние данного фактора равно 0:

ДФЗП(П) = ФЗПусл3 - ФЗПусл2 = 21357734,4 - 21357734,4 = 0;

4) изменение среднечасовой заработной платы 1 работника:

ДФЗП(ЧЗП) = ФЗП2012 - ФЗПусл3 = 50399865,6 - 21357734,4 = 29042131,2 руб.

Общее влияние факторов составляет:

ДФЗП = -7149931,4 - 92059,2 + 29042131,2 = 21800140,6 руб. = 21,8 млн. руб.

Таким образом, детерминированный факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы показал, что за анализируемый период на рост фонда заработной платы ПМК-19 оказывали влияние уменьшение среднегодовой численности работников, уменьшение количества отработанных дней одним работником за год и увеличение среднечасовой зарплаты одного работника.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли роста рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, соответственно уменьшение суммы прибыли.

Увеличение средней заработной платы тесно связано с повышением производительности труда. По существу единственным источником роста заработной платы является повышение производительности труда. Но существует и обратная зависимость - правильная организация оплаты за труд является фактором, влияющим на рост производительности. Количественно эта зависимость выражается в росте производительности труда, опережающем повышение заработной платы. Соотношение между ростом производительности труда и повышением средней заработной платы или темпы роста этих показателей могут быть рассчитаны как рост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда (таблица 2.9), либо как индексы роста.

Таблица 2.9 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели				2013 год к 2012 году	2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2012 г.
1. Среднегодовая выработка 1 работающего промышленно-производственного персонала, млн.р.
2. Среднегодовая выработка 1 рабочего, млн.р.
3. Средняя заработная плата промышленно-производственного персонала, р.
4. Средняя заработная плата специалистов, р.
5. Прирост средней заработной платы на 1% прироста выработки 1 работающего
6. Прирост средней заработной платы на 1% прироста выработки 1 рабочего